進(jìn)口稅費(fèi)計(jì)算公式及實(shí)例計(jì)算實(shí)操

在貨物進(jìn)出口中會(huì)存在各種各樣的稅費(fèi)，有進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅、滯納金、船舶噸稅，那這些稅費(fèi)的計(jì)算方式是怎么樣的呢?

進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算

進(jìn)口貨物的關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或國(guó)家規(guī)定的其他方式征收。

1從價(jià)稅

(1)計(jì)算公式

進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格× 減按進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

其中：

①進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CIF貿(mào)易術(shù)語(yǔ)成交并經(jīng)海關(guān)審定

進(jìn)口關(guān)稅稅額=CIF× 進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

②進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)成交并經(jīng)海關(guān)審定

進(jìn)口關(guān)稅稅額=(FOB+運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用+保險(xiǎn)費(fèi))×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

③進(jìn)口貨物完稅價(jià)格使用CFR貿(mào)易術(shù)語(yǔ)成交并經(jīng)海關(guān)審定

進(jìn)口關(guān)稅稅額=(CFR+保險(xiǎn)費(fèi))×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率或×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率

(2)計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?hào);

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;

③根據(jù)審定完稅價(jià)格辦法的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;

④根據(jù)匯率適用規(guī)定，將以外幣計(jì)價(jià)的CIF價(jià)格折算成人民幣(完稅價(jià)格);

⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。

(3)實(shí)例計(jì)算

實(shí)例一：

國(guó)內(nèi)某企業(yè)于2023年4月中旬申報(bào)進(jìn)口美國(guó)產(chǎn)瓶裝葡萄酒1批(2L以下/瓶)，成交價(jià)格為FOB洛杉磯150000美元。已知運(yùn)費(fèi)2000美元，保險(xiǎn)費(fèi)150美元，設(shè)1美元=6.5元人民幣，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類，2L以下的瓶裝葡萄酒歸入稅號(hào)2204.2100;

②原產(chǎn)國(guó)美國(guó)適用最惠國(guó)稅率14%，4月2日起加征關(guān)稅15%;

③審定CIF價(jià)格為150000美元+2000美元+150美元=152150美元;

④審定完稅價(jià)格為152150美元×6.5=988975.00元;

⑤計(jì)算應(yīng)征稅款：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅額=988975×(14%+15%)=286802.75(元)

2從量稅

(1)計(jì)算公式

應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額

(2)計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?hào);

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;

③確定其實(shí)際進(jìn)口量;

④如需計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;

⑤根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格);

⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。

(3)計(jì)算實(shí)例

實(shí)例二：

2023年8月12日國(guó)內(nèi)某公司從香港購(gòu)進(jìn)巴西產(chǎn)凍帶骨雞塊100噸，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸7800港幣/噸。設(shè)1港幣=0.8032元人民幣，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類，凍帶骨雞塊歸入稅號(hào)0207.1411;

②凍帶骨雞塊適用從量關(guān)稅，巴西產(chǎn)凍帶骨雞塊適用最惠國(guó)稅率0.6元/千克;

③確定其實(shí)際進(jìn)口量100噸=100000千克;

④計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅稅款：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額=100000 × 0.6=60000.00(元)

3復(fù)合關(guān)稅

(1)計(jì)算公式

應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額+進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅稅率

(2)計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?hào);

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;

③確定其實(shí)際進(jìn)口量;

④根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;

⑤根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格);

⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。

(3)計(jì)算實(shí)例

實(shí)例三：

國(guó)內(nèi)某公司于2019年1月7日申報(bào)進(jìn)口日本產(chǎn)非特種用途的廣播級(jí)電視攝像機(jī)100臺(tái)，其中有20臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸4900美元/臺(tái)，其余80臺(tái)成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸5800美元/臺(tái)。設(shè)1美元=6.85元人民幣，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類，該批非特種用途的廣播級(jí)電視攝像機(jī)歸入稅號(hào)8525.8012。

②貨物適用復(fù)合稅率。原產(chǎn)國(guó)為日本，適用最惠國(guó)稅率，經(jīng)查關(guān)稅稅率為17.5%或“完稅價(jià)格不高于5000美元/臺(tái)的，關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅率35%;完稅價(jià)格高于5000美元/臺(tái)的，關(guān)稅稅率為3%，每臺(tái)加9728元從量稅”，從低執(zhí)行。對(duì)價(jià)格低于5000美元/臺(tái)的，從低適用17.5%關(guān)稅。對(duì)價(jià)格高于5000美元/臺(tái)的，按照17.5%和復(fù)合稅率計(jì)算后的稅款，從低選擇適用稅率。

③審定CIF價(jià)格分別合計(jì)為98000美元(20臺(tái)X 4900美元)和464000美元(80臺(tái)X 5800美元)。

④審定完稅價(jià)格分別為98000美元X 6.85=671300.00元和464000美元X 6.85=3178400.00元。

⑤按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款：

A.對(duì)20臺(tái)單價(jià)低于5000美元/臺(tái)的攝像機(jī)從低適用17.5%稅率

20臺(tái)單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=671300.00 X 17.5%=117477.50(元)

B.對(duì)80臺(tái)單價(jià)高于5000美元/臺(tái)的攝像機(jī)的稅率計(jì)算后從低適用

a.80臺(tái)復(fù)合稅計(jì)征方式進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量X單位稅額+完稅價(jià)格X關(guān)稅稅額=80 X 9728+3178400.00X3%=778240+95352=873592.00(元)

b.80臺(tái)從價(jià)計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=3178400.00X 17.5%=556220.00(元)

C.100臺(tái)合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額

100臺(tái)合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=20臺(tái)從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+80臺(tái)從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額=117477.50+556220.00=673697.50(元)

4滑準(zhǔn)稅

滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。我國(guó)2005年5月份開始對(duì)關(guān)稅配額外棉花進(jìn)口配額征收滑準(zhǔn)稅。

(1)確定滑準(zhǔn)稅暫定關(guān)稅稅率的具體方式

①當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于14.000元/千克時(shí)，按0.280元/千克計(jì)征從量稅。

②當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14.000元/千克時(shí)，暫定從價(jià)稅率按下述公式計(jì)算：

上述計(jì)算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)。其中，Ri為暫定從價(jià)稅率，當(dāng)按上式計(jì)算值高于40%時(shí)，Ri取值40%;Pi為完稅價(jià)格，單位為元/千克。

(2)計(jì)算公式

從價(jià)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×?xí)憾P(guān)稅稅率

從量應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×?xí)憾◤牧慷惵?/span>

(3)計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?hào);

②根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格，根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格)

③根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率種類;

④根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式確定暫定關(guān)稅稅率;

⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。

(4)計(jì)算實(shí)例

實(shí)例四：

國(guó)內(nèi)某公司于2023年1月7日申報(bào)進(jìn)口原產(chǎn)于阿根廷的配額外未梳棉花(已取得配額外數(shù)量份額)1000噸，成交價(jià)格為CIF國(guó)內(nèi)某口岸1060.72美元/噸。設(shè)1美元=6.85元人民幣，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類，未梳棉花歸入稅號(hào)5201.0000。

②確定貨物完稅價(jià)格為1060.72美元/噸×1000噸× 6.85=7265932.00元，每千克貨物完稅價(jià)格為7265932.00元÷1000噸÷1000千克=7.266元/千克。

③根據(jù)稅率計(jì)算公式確定暫定滑準(zhǔn)稅稅率。

根據(jù)當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14.000元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按公式計(jì)算，當(dāng)公式計(jì)算值高于40%時(shí)取值40%的規(guī)定，該批棉花完稅價(jià)格折算后每千克為7.266元，按照公式計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率：

暫定關(guān)稅稅率=9.0÷完稅價(jià)格(元/千克)+2.69% ×完稅價(jià)格(元/千克)-1=9.0÷7.266+2.69% ×7.266-1=0.434

該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為43.4%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。

④計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅稅款：

應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×?xí)憾P(guān)稅稅率=7265932.00 ×40%=2906372.80(元)

5反傾銷稅

(1)計(jì)算公式

反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格×反傾銷稅稅率

(2)計(jì)算程序

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄?hào);

②根據(jù)反傾銷稅有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的反傾銷稅稅率;

③根據(jù)審定完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;

④根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格);

⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征反傾銷稅稅款。

(3)計(jì)算實(shí)例

實(shí)例五：

國(guó)內(nèi)某公司于2019年1月7日申報(bào)進(jìn)口韓國(guó)LG化學(xué)公司產(chǎn)初級(jí)形狀丁腈橡膠一批，成交總價(jià)為CIF國(guó)內(nèi)某口岸68000美元。已知該貨物需要征收反傾銷稅15%，設(shè)1美元=6.85元人民幣，計(jì)算應(yīng)征的反傾銷稅稅款。

計(jì)算方法：

①確定稅則歸類，該貨物歸入稅號(hào)4002.5910;

②根據(jù)該批貨物原產(chǎn)國(guó)和原產(chǎn)商確定，反傾銷稅稅率為15%;

③審定CIF價(jià)格為68000美元;

④審定完稅價(jià)格為68000美元×6.85=465800.00元;

⑤計(jì)算應(yīng)征稅款：

反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格X反傾銷稅稅率=465800.00 X 15%=69870.00(元)