出口退稅基本知識(shí)指南

一、出口退稅的定義

出口退稅：全稱出口貨物退(免)稅，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。實(shí)行出口退稅政策，對(duì)我國(guó)對(duì)外出口貿(mào)易發(fā)展起了重要的支持和鼓勵(lì)作用。

二、出口退稅的稅種

出口貨物退(免)稅的稅種主要包括增值稅和消費(fèi)稅。

我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”;《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅”。

《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》規(guī)定出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān))批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。

三、出口退稅的類型

出口退稅、出口免稅、出口征稅是外貿(mào)出口退稅的三種主要類型。

四、出口退稅的基本政策

出口免稅并退稅政策(又免又退)。是對(duì)本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對(duì)出口前采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退還，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，國(guó)家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。

出口免稅但不退稅政策(只免不退)。就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對(duì)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。

① 出口的貨物前購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時(shí)貨物價(jià)格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此無須退稅。

② 國(guó)家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。

出口不免稅也不退稅政策(不免不退)。就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國(guó)家限制或禁止出口的貨物。

五、出口退稅的四個(gè)條件

1. 必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;

2. 必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;

3. 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;

4. 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

六、出口貨物增值稅退(免)稅辦法—”免、抵、退“

“免抵退”稅與“免退”稅辦法中的“免、抵、退”概念如下：

“免”：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;外貿(mào)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

“抵”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;

“退”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅;外貿(mào)企業(yè)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后予以退還。

七、出口退稅的操作流程

1.先在網(wǎng)上領(lǐng)取核銷單，登錄系統(tǒng)，進(jìn)入系統(tǒng)之后，選擇出口收匯，最后再選擇核銷單申領(lǐng)。

2.領(lǐng)到核銷單之后，按照上面的操作申領(lǐng)過的電子口岸IC卡，以及上面的介紹信，領(lǐng)到這兩樣?xùn)|西后，就可以去外匯管理局領(lǐng)取。

3.接下來是最重要的一步，就是制止核銷單備案，按照上面的說明登錄系統(tǒng)選擇出口收匯，最后再選擇口岸備案。

4.辦理報(bào)關(guān)手續(xù)

(1)可以找貨代，然后告知這次出口的最終地點(diǎn)，重量以及時(shí)間，他們會(huì)根據(jù)公司給出報(bào)價(jià)。

(2)把這一次的出口貨物編制委托書加蓋公章給貨代。

(3)和貨代做好裝箱，要和他們對(duì)接好什么時(shí)間出船。

(4)把這次所有的相關(guān)資料一定要報(bào)給貨代。

(5)貨代要報(bào)關(guān)。

(6)在原本預(yù)定的時(shí)間里裝箱，要將裝箱單給填好。

(7)一般情況下都是在裝箱2~3天之后會(huì)出船。

(8)出船之后的2~3天之內(nèi)，貨代會(huì)傳給公司出的海運(yùn)提單。

(9)報(bào)關(guān)后40天貨代會(huì)寄給公司海關(guān)報(bào)關(guān)資料。

一、退稅流程

外貿(mào)出口的退稅流程包括出口退(免)稅備案、出口退稅申報(bào)、數(shù)據(jù)處理與申報(bào)、稅務(wù)局審核、收到退稅款等五個(gè)環(huán)節(jié)。

二、金額計(jì)算

1、出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，且其出口貨物不能單獨(dú)核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其公式為：

(1)銷售金額×稅率 ≧ 未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)銷售金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=銷售金額×稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)額-應(yīng)退稅額

2、出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售記載的，依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)貨金額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。

對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè)，也可按不同稅率的貨物分別計(jì)算應(yīng)退稅額:

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率

三、業(yè)務(wù)單證

采購(gòu)合同

采購(gòu)發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)(電子專票也可)

采購(gòu)付款銀行水單

銷售合同

銷售發(fā)票(增值稅普通發(fā)票)、外銷形式發(fā)票(稅務(wù)局要求會(huì)存在地區(qū)性差異)

出口收匯銀行水單

物流單據(jù)：出口申報(bào)要素、裝箱單、出口放行通知單、出口報(bào)關(guān)單、物流裝貨單(船單)、物流提單

其他自留備查單據(jù)：物流合同(訂單)、物流發(fā)票、物流付款銀行水單等。

四、不通過行為

1、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任(合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

2、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者(或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人)假借該出口企業(yè)名義操作完成的。

3、出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單(其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn))上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的。

4、出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退(免)稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個(gè)人使用的。

5、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。

6、出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

五、征稅范圍

1、國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;

2、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具;

3、出口企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物;

4、出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物;

5、出口企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物;

6、出口企業(yè)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙;

7、存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。

注意啦!出口退稅要滿足四個(gè)條件：

①應(yīng)稅貨物 ②貨物離境 ③已確認(rèn)銷售 ④收匯并核銷完畢