出口退稅操作指南

一、退稅流程

外貿(mào)出口的退稅流程包括出口退(免)稅備案、出口退稅申報(bào)、數(shù)據(jù)處理與申報(bào)、稅務(wù)局審核、收到退稅款等五個(gè)環(huán)節(jié)。

二、金額計(jì)算

1、出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，且其出口貨物不能單獨(dú)核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其公式為：

(1)銷(xiāo)售金額×稅率 ≧ 未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)銷(xiāo)售金額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=銷(xiāo)售金額×稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)額-應(yīng)退稅額

2、出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售記載的，依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列的進(jìn)貨金額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。

對(duì)庫(kù)存和銷(xiāo)售均采用加權(quán)平均核算的企業(yè)，也可按不同稅率的貨物分別計(jì)算應(yīng)退稅額:

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×稅率

三、業(yè)務(wù)單證

采購(gòu)合同

采購(gòu)發(fā)票(增值稅專(zhuān)用發(fā)票)(電子專(zhuān)票也可)

采購(gòu)付款銀行水單

銷(xiāo)售合同

銷(xiāo)售發(fā)票(增值稅普通發(fā)票)、外銷(xiāo)形式發(fā)票(稅務(wù)局要求會(huì)存在地區(qū)性差異)

出口收匯銀行水單

物流單據(jù)：出口申報(bào)要素、裝箱單、出口放行通知單、出口報(bào)關(guān)單、物流裝貨單(船單)、物流提單

其他自留備查單據(jù)：物流合同(訂單)、物流發(fā)票、物流付款銀行水單等。

四、不通過(guò)行為

1、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任(合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。

2、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者(或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人)假借該出口企業(yè)名義操作完成的。

3、出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單(其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn))上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的。

4、出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等出口退(免)稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個(gè)人使用的。

5、出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。

6、出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

五、征稅范圍

1、國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物;

2、出口企業(yè)銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具;

3、出口企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物;

4、出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物;

5、出口企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物;

6、出口企業(yè)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙;

7、存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。

注意啦!出口退稅要滿(mǎn)足四個(gè)條件：

①應(yīng)稅貨物 ②貨物離境 ③已確認(rèn)銷(xiāo)售 ④收匯并核銷(xiāo)完畢